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IRPF. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL
RENTAS EN ESPECIE. ACUERDOS DE VALORACIÓN
De acuerdo con la disposición adicional segunda del Reglamento del IRPF, las personas o
entidades obligadas a efectuar ingresos a cuenta como consecuencia de los rendimientos
del trabajo en especie que satisfagan, pueden solicitar a la Administración tributaria la
valoración de dichas rentas, a los exclusivos efectos de determinar el ingreso a cuenta.
La valoración de la renta en especie a estos efectos, no implica que el trabajador deba declarar
como valor de la renta en especie la cantidad acordada entre la Administración y la empresa,
de tal forma que puede ocurrir que se pacten valores para el cálculo de la renta en especie que
puedan diferir en pequeñas cantidades del valor de mercado a que se refiere el artículo 47 de
la Ley del IRPF.
Esta solicitud se realiza a los exclusivos efectos de determinar el ingreso a cuenta
correspondiente, dado que en el procedimiento para efectuar esta valoración no participan los
posibles perceptores de los rendimientos en especie.
El órgano competente es el Departamento de Inspección Financiera y Tributaria de la AEAT.
El procedimiento se inicia a instancia de la persona o entidad obligada a efectuar los
correspondientes ingresos a cuenta. La solicitud debe presentarse por escrito, antes de
efectuar la entrega de bienes o prestación de servicios a que se refiera, y debe ir acompañada
de una propuesta de valoración formulada por el solicitante. La resolución dictada por la
Administración que ponga fin al procedimiento podrá aprobar la propuesta formulada
inicialmente por los solicitantes; aprobar otra propuesta alternativa o desestimar la propuesta
formulada por los solicitantes. La resolución ha de ser motivada y debe contener la descripción
del método de valoración, con indicación de sus elementos esenciales y del valor o valores que
se derivan del mismo, así como de las circunstancias económicas que deban entenderse
básicas en orden a su aplicación, destacando las hipótesis fundamentales.
El plazo máximo de vigencia será de tres años.
La resolución que se dicte no es recurrible, sin perjuicio de los recursos y reclamaciones que
puedan interponerse contra los actos de liquidación que se efectúen como consecuencia de la
aplicación de los valores establecidos en la resolución.
La Administración tributaria y los solicitantes deberán aplicar la valoración aprobada en la
resolución durante su plazo de vigencia, siempre que no se modifique la legislación o varíen
significativamente las circunstancias económicas que fundamentaron la valoración.
La falta de resolución de la Administración tributaria en el plazo de 6 meses implica la
aceptación de los valores propuestos por el solicitante (silencio positivo).
1 Solicitud de valoración de las retribuciones en especie de trabajo personal.
Las personas o entidades obligadas a efectuar ingresos a cuenta como consecuencia de los
rendimientos del trabajo en especie que satisfagan, podrán solicitar a la Administración la
valoración de dichas rentas, a los exclusivos efectos de determinar el ingreso a cuenta
correspondiente.
AL ILMO. SR. DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN FINANCIERA Y
TRIBUTARIA DE LA A.E.A.T. DE .......................
D./Dª. ....................................................................., mayor de edad, con N.I.F.
...................,
y
domicilio
en
.................................,
calle
......................................................, nº. ................., actuando en nombre propio (o en
representación de la Entidad .............., N.I.F. .........., domiciliada en ........................),
comparece y, como mejor proceda,
EXPONE:
Que el suscrito realiza la actividad de ......................................., y por ello debe
satisfacer retribuciones de trabajo personal.
Que tiene pensado satisfacer las siguientes retribuciones de trabajo en especie: .............
............................................................................, estando obligado a efectuar ingresos a
cuenta.
Que de acuerdo con lo expresado en la Disposición Adicional Segunda del Reglamento
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, solicita a esta Administración
Tributaria determine con carácter previo a la realización del hecho imponible, la
valoración a efectos fiscales del bien (o prestación de servicio) que va a constituir la
retribución de trabajo personal en especie.
Que el interesado valora el citado bien (o prestación de servicio) en ..............................
euros, habiendo aplicado la siguiente norma de valoración y tomando en consideración
las
siguientes
circunstancias:
................................................................................................................
.............................................................................................................................................
...........
Y en virtud de lo dispuesto, SOLICITA:
Tenga por presentada en tiempo y forma la solicitud del acuerdo previo de valoración
con relación al bien (o prestación de servicio) descrito en los párrafos anteriores,
teniendo en consideración la valoración propuesta.
En ................................., a .......................... de ........................ de ...............
2 Presentación de alegaciones y pruebas en cualquier momento anterior al trámite
de audiencia.
Los contribuyentes que solicitaron el acuerdo previo de valoración de las retribuciones en
especie del trabajo personal podrán, en cualquier momento del procedimiento anterior al trámite
de audiencia, presentar alegaciones y aportar los documentos y justificantes que consideren
oportunos.
AL ILMO. SR. DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN FINANCIERA Y
TRIBUTARIA DE LA A.E.A.T. DE ..........................
D./Dª. ....................................................................., mayor de edad, con N.I.F.
...................,
y
domicilio
en
.................................,
calle
......................................................, nº. ................., actuando en nombre propio (o en
representación de la Entidad.............., N.I.F. .........., domiciliada en ........................),
comparece y, como mejor proceda,
EXPONE:
Que el instante presentó en fecha ................................ un escrito de solicitud de acuerdo
previo de valoración sobre determinada retribución en especie de trabajo personal que
tiene pensado satisfacer, consistente en el bien (o prestación de servicio)
.............................................
Que la valoración propuesta del bien (o prestación de servicio) por el suscrito fue de
........................ euros.
Que al amparo del contenido del apartado 3 de la Disposición Adicional Segunda del
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, presenta las siguientes
alegaciones y documentos:
ALEGACIONES:
Primera.-............................................................................................................................
Segunda.-............................................................................................................................
DOCUMENTOS:
Primero.-............................................................................................................................
Segundo.-............................................................................................................................
En virtud de lo expuesto, SOLICITA:
Tenga por presentado en tiempo y forma este escrito, y las alegaciones que en él se
exponen y documentos que se acompañan.
En ................................., a .......................... de ........................ de ...............
Fdo.: ..................................
3 Presentación de alegaciones y pruebas una vez instruido el procedimiento y con
anterioridad a la redacción de la propuesta de resolución.
Los contribuyentes que solicitaron el acuerdo previo de valoración de las retribuciones en
especie del trabajo personal una vez instruido el procedimiento y con anterioridad a la redacción
de la propuesta de resolución, podrán presentar los documentos y justificantes que estimen
pertinentes en el plazo de quince días contados desde el día en que la Administración comunica
al contribuyente la valoración propuesta.
AL ILMO. SR. DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN FINANCIERA Y
TRIBUTARIA DE LA A.E.A.T. DE ...............................
D./Dª. ....................................................................., mayor de edad, con N.I.F.
...................,
y
domicilio
en
.................................,
calle
......................................................, nº. ................., actuando en nombre propio (o en
representación de la Entidad .............., N.I.F. .........., domiciliada en ........................),
comparece y, como mejor proceda,
EXPONE:
Que en fecha ................................ se ha recibido notificación de puesta de manifiesto
del expediente, nº. de referencia ................................, relativo a la valoración de
determinada retribución en especie de trabajo personal consistente en el bien (o
prestación de servicio) ..................................................., siendo dicha valoración de
.................... euros.
Que no estando de acuerdo con la valoración hecha por la Administración, y al amparo
de lo dispuesto en el apartado 3 de la Disposición Adicional Segunda del Reglamento,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, presenta las siguientes alegaciones
y documentos:
ALEGACIONES:
Primera.-............................................................................................................................
Segunda.-............................................................................................................................
DOCUMENTOS:
Primero.-............................................................................................................................
Segundo.-............................................................................................................................
En virtud de lo expuesto, SOLICITA:
Tenga por presentado en tiempo y forma este escrito, y las alegaciones que en él se
exponen y documentos que se acompañan, y se sirva a admitir la valoración propuesta
por el interesado.
En ................................., a .......................... de ........................ de ...............
Fdo.: ..................................